GST（Goods and Services Tax）是澳洲的消费税，税率固定 10%。BAS（Business Activity Statement）是你向 ATO 定期申报 GST 和其他税务义务的文件。这两件事是澳洲做生意的基本功。
一、什么时候必须注册 GST？
根据 ATO 规定，以下情况你必须注册 GST：
- 你的年营业额（Turnover）达到或超过 $75,000（不是利润，是营业额）
- 你经营出租车/网约车服务（不论营业额多少）
- 你想要申请燃油税退税（Fuel Tax Credits）
即使营业额不到 $75,000，你也可以自愿注册 GST。好处是可以 claim back 你采购中包含的 GST（称为 Input Tax Credit）。如果你的生意采购支出较大（比如建筑、批发），自愿注册可能对你有利。
二、GST 的基本计算逻辑
GST 的核心公式很简单：
你向 ATO 缴纳的 GST = 你收取的 GST（销售）- 你支付的 GST（采购）
例：本季度你的含税销售额 $110,000（其中 GST $10,000），采购含税支出 $55,000（其中 GST $5,000）。你需要缴纳 $10,000 - $5,000 = $5,000 GST。
注意：不是所有商品和服务都含 GST。GST-Free 的项目包括：大部分基本食品、某些医疗服务、教育课程、出口商品。Input Taxed 的项目包括：金融服务、住宅出租。这些不能 claim GST credit。
三、BAS 申报周期和截止日期
大多数小企业按季度申报 BAS，截止日期如下：
如果你通过注册税务代理（Registered Tax Agent）提交，通常可以获得额外的延期时间。营业额超过 $2000万的企业必须按月申报。
四、BAS 申报常见错误
- 把个人消费算进生意抵扣：ATO 的数据匹配系统非常强大，私用车辆、个人手机等混用需按比例分摊
- 忘记申报现金收入：ATO 使用银行数据匹配，现金收入不申报是最常见的审计触发点
- 没有保留 Tax Invoice：GST credit 必须有合规的 Tax Invoice 支持，$82.50 以上的采购必须有供应商的 ABN
- 错用 GST 计算方法：选了 Cash Basis 就按收付实现制，选了 Accrual Basis 就按权责发生制，不能混用
五、实用建议
1. 用记账软件自动化 BAS：Xero 和 MYOB 都能自动生成 BAS 报表，大幅减少出错概率。
2. 开一个专门的 GST 储蓄账户：每次收到含 GST 的收入后，立刻把 10% 转到这个账户。到 BAS 截止日就不会手忙脚乱。
3. ATO 的 Small Business Newsroom 定期发布更新，关注你所在行业的 GST 规则变化。ATO 网站还有免费的 BAS 在线课程。
BossLink 提醒
BAS 迟交会被罚款（每 28 天一个 Penalty Unit，2026年每单位 $330），而且会影响你的 ATO 信用记录。如果你实在来不及，可以在截止日前联系 ATO 申请延期，态度比逃避好得多。BossLink 圈内有注册税务代理（Registered Tax Agent），欢迎搜索咨询。